A prominent researcher in auditing

A prominent researcher in auditing and accounting area, DeAgelo (1981) examined the impact of size of auditor
firms on the quality of audits. The research took AICPA international firms, medium and small firms as sample.
The author found that auditor quality is associated with audit firm size.
www.ccsenet.org/ass Asian Social Science Vol. 9, No. 9; 2013
244
Wright (1983) investigated the influence of size of CPA firms on auditor’s judgments in preferences of disclosure.
In this experimental study, size of CPA firms was important for reliability of auditor’s report. Two types of audit
firms were studied, national or regional and local CPA firms. The author collected information about client power
of association, firm’s size and growth from financial statements. The result of the study showed significant
differences in preferences of disclosure, for example auditors who work in national firms like to put some
comments for adjustment while auditor who work in local firms preferred footnote for disclosure. They also found
that the environmental factor has an important role on CPA firms and can affect auditor judgment.
In a section of their study, Sweeney and Roberts (1997) inspected the impact of auditor firm size on auditor’s
independence. They divided firms on the basis of their size; Big Six international (now it is Big 4) firms were taken
as large ones, national firms middle and local firms as small ones. They employed DeAngelo’s (1981) “collateral
bond” as a measuring instrument. Subjects were selected among 339 auditors of different levels of eight audit
firms. The result of study showed that, although the relationship between audit firm size and independence is
unclear and insignificant, audit firm’s size can moderate the relationship of moral reasoning and independence.
In a multipurpose study, Caramanis and Spathis (2006) investigated the role of auditee and audit firm
characteristics on audit qualifications. They explored the combination of audit fees as financial variable and audit
size as a non-financial variable to determine the prediction of qualified and unqualified opinions. A sample of 185
companies was selected from Athens Stock exchange. The total assets, net sales and net profits of these companies
were collected. They extended Dopouch et al. (1987) model and used it to determine which factor would affect the
likelihood of unqualified opinion. The result of the study showed that audit fees and the audit firm size have no
effect on the auditors’ opinion. The research also revealed that audit qualification is related with financial ratio
such as operating margin to total assets and the current ratio.
Furthermore, Francis and Yu (2009) tested the impact of Big 4 firms on audit quality. The study was a compression
test among large firms and other small audit SEC registered. The period of observation was 2003-2005. They
found that big firms provide higher quality in auditing. However; the findings also showed that there is a systemic
difference between the results of small audit performance versus large firms.
Similarly, Sundgren and Svanström (2011) examined whether and possibly how, audit quality and audit pricing
vary between audit firms (big) and audit offices (small). The authors investigated the dependent of audit quality
and audit fee on audit firm size. They employed disciplinary sanctions as a measure of audit quality. The sample of
study was Big 4 auditors and non Big 4 auditors. The result of the study showed a negative association between
likelihood of sanction and audit office size. The result showed that audit fees follow this pattern indicating that
large audit firms attempt to have greater quality.
Besides, the effect of client firm size on audit quality was traced to the independence of auditors (Reynolds &
Francis, 2001), the appropriate instrument for measuring independence of auditors is the amount of audit fee in
relation with audit firms AICPA (1997). Reynolds and Franci (2001) through “Jones (1991) model discretionary
accruals” revealed that large audit firms like big 5 firms allow less “accounting discretion” to their significant
client because they should protect their reputation; therefore, the client influence is negative. Similarly, other two
studies by Chung & Kallapur (2003) and Ahmed et al. (2006) worked on the relation between same model of Jones
and client influence. In contrast with Chung & Kallapur (2003) that found insignificant impact of big client on
large audit firms, Ahmed et al (2006), result found a positive coefficient client on audit firms.
Likewise, Craswell et al. (2002) tested the influence of audit fees on the auditor’s independence. They investigated
the fees in both national audit firms and local audit firms, the disclosure of audit fees were mandatory in the study
place. They carry out multivariate test on two main levels of clients that get qualified and unqualified opinions.
They also examined non-audit service fees. They found that fee depend

النتائج (العربية) 1:

باحث بارز في مجال المحاسبة ومراجعة الحسابات، دياجيلو (1981) دراسة تأثير حجم مراجع الحساباتالشركات على جودة مراجعة الحسابات. استغرق البحث الشركات الدولية المعتمدين، والمتوسطة والشركات الصغيرة كعينة.صاحب البلاغ تبين أن نوعية المراجع المقترنة مع حجم الشركة مراجعة الحسابات. www.ccsenet.org/ass الآسيوية العلوم الاجتماعية المجلد 9، رقم 9؛ 2013244رأيت (1983) التحقيق في تأثير حجم الشركات اتفاق السلام الشامل على الأحكام مراجع الحسابات في تفضيلات للكشف.في هذه الدراسة التجريبية، المهم حجم الشركات سلطة الائتلاف المؤقتة لموثوقية تقرير مراجع الحسابات. وهناك نوعان من المراجعةوكانت الشركات شركات CPA درس والوطنية أو الإقليمية والمحلية. صاحب البلاغ بجمع معلومات حول العميل السلطةالرابطة والشركة حجم ونمو من البيانات المالية. وأظهرت نتائج الدراسة كبيرةالاختلافات في تفضيلات للكشف عن البيانات، على سبيل المثال المراجعين الذين يرغبون في العمل في الشركات الوطنية وضعت بعضتعليقات للتكيف مع مراجع الحسابات الذين يعملون في الشركات المحلية الحاشية المفضل للكشف. كما عثروا علىأن العوامل البيئية دوراً هاما في شركات سلطة الائتلاف المؤقتة ويمكن أن تؤثر على حكم المراجع.في قسم من دراستهم، فتش سويني وروبرتس (1997) أثر حجم الشركة مراجع الحسابات على مراجع الحساباتالاستقلال. قسموا الشركات على أساس حجمها؛ الدولية الست الكبرى (الآن هو 4 كبيرة) وقد اتخذت الشركاتالكبيرة منها، كالشركات الوطنية الشركات المتوسطة والمحلية كالصغار. أنهم يعملون (1981) "الرهنية في دي آنجلوالسندات "كأداة لقياس. واختيرت المواضيع بين مراجعي الحسابات 339 من مستويات مختلفة من المراجعة ثمانيةالشركات. أظهرت نتائج الدراسة، على الرغم من أن العلاقة بين حجم الشركة مراجعة الحسابات، واستقلاليمكن معتدلة الحجم غير واضحة وغير ذات أهمية، لمراجعة الحسابات علاقة المنطق الأخلاقي والاستقلال.في إجراء دراسة متعددة الأغراض، كارامانيس وسباثيس (2006) بالتحقيق في دور الجهة وشركة مراجعة الحساباتالخصائص على تحفظات مراجعة الحسابات. قاموا باستكشاف مزيج أتعاب المراجعة كمتغير المالية ومراجعة الحساباتالحجم كمتغير غير مالية لتحديد التنبؤ بآراء المؤهلين وغير المؤهلين. عينة 185تم اختيار الشركات من بورصة أثينا. مجموع الأصول وصافي المبيعات والأرباح الصافية لهذه الشركاتوقد تم جمع. توسيع نموذج دبش et al. (1987)، وتستخدم لتحديد العوامل التي تؤثر علىاحتمال غير متحفظ. وأظهرت نتائج الدراسة أن أتعاب المراجعة، وحجم الشركة مراجعة الحسابات ليس لديهمتأثير على رأي مراجعي الحسابات. كما كشف البحث أن التأهيل مراجعة الحسابات تتعلق بنسبة الماليةمثل التشغيل الهامش إلى مجموع الأصول والنسبة الحالية.وعلاوة على ذلك، فرانسيس ويو (2009) اختبار تأثير الشركات الكبيرة 4 على جودة مراجعة الحسابات. وكانت الدراسة ضغطاختبار بين الشركات الكبيرة والصغيرة الأخرى مراجعة ثانية مسجلة. وكان فترة مراقبة 2003-2005. أنهموجد أن الشركات الكبرى في تقديم أعلى جودة في مراجعة الحسابات. ومع ذلك؛ أظهرت النتائج أيضا أن هناك المنهجيةوالفرق بين نتائج أداء مراجعة الحسابات الصغيرة مقابل الشركات الكبيرة.وبالمثل، سوندجرين و Svanström (2011) دراسة ما إذا كانت وربما كيف، مراجعة الجودة ومراجعة تسعيروتختلف بين شركات مراجعة الحسابات (كبيرة) ومكاتب مراجعة الحسابات (الصغيرة). حقق الكتاب تعتمد على جودة مراجعة الحساباتورسوم مراجعة الحسابات في مراجعة حجم الشركة. أنها تستخدم الجزاءات التأديبية كمقياس لجودة مراجعة الحسابات. العينة منوكانت الدراسة 4 كبير مراجعي الحسابات ومراجعي الحسابات غير 4 كبيرة. وأظهرت نتائج الدراسة وجود ارتباط سلبي بيناحتمال لحجم مكتب جزاء ومراجعة الحسابات. وأظهرت النتيجة أن أتعاب المراجعة تتبع هذا النمط يشير إلى أنشركات مراجعة الحسابات الكبيرة في محاولة لزيادة الجودة.وإلى جانب ذلك، كان تتبع أثر حجم الشركة العميل على جودة المراجعة على استقلال مراجعي الحسابات (رينولدز &فرانسيس، 2001)، هو الأداة الملائمة لقياس استقلالية مراجعي الحسابات مبلغ رسوم مراجعة الحسابات فيفيما يتعلق بمراجعة حسابات الشركات المعتمدين (1997). رينولدز وفرانتشي (2001) من خلال "نموذج جونز (1991) التقديريةالاستحقاق "كشفت أن شركات مراجعة الحسابات الكبيرة مثل الشركات الكبرى في 5 تسمح أقل" المحاسبة التقديرية "لما كبيرةالعميل نظراً لأنها يجب أن تحمي سمعتها؛ ولذلك، تأثير العميل السلبية. وبالمثل، اثنين آخرينعملت دراسات تشونغ & كالابار (2003) وأحمد وآخرون (2006) عن العلاقة بين النموذج نفسه من جونزوتأثير العميل. على النقيض من تشونغ & كالابار (2003) أن وجدت الأثر ضئيلا للعميل الكبيرشركات كبيرة لمراجعة الحسابات، أحمد وآخرون (2006)، نتيجة العثور على عميل معامل إيجابي على شركات مراجعة الحسابات.وبالمثل، اختبار كرسويل et al. (2002) تأثير أتعاب المراجعة على استقلال مراجع الحسابات. التحقيق فيهاالرسوم في كل من شركات مراجعة الحسابات الوطنية والشركات المحلية لمراجعة الحسابات، تم الإفصاح عن أتعاب المراجعة الإلزامية في الدراسةالمكان. القيام بالاختبار متعدد المتغيرات على مستويين الرئيسي للعملاء الحصول على آراء المؤهلين وغير المؤهلين.ونظروا أيضا رسوم خدمات غير المراجعة. ووجدوا أن الرسوم تعتمد

النتائج (العربية) 2:

فحص باحث بارز في مجال التدقيق والمحاسبة،
الشركات على جودة مراجعة الحسابات استغرق البحث الشركات الدولية
ووجد المؤلف أن يرتبط نوعية المدقق مع حجم شركة مراجعة الحسابات
www.ccsenet.org/ass~~V 9 عام
244
رايت " الأحكام الصورة في تفضيلات الإفصاح
في هذه الدراسة التجريبية، كان حجم الشركات اتفاق السلام الشامل هام للموثوقية المراجع " تقرير ق نوعين من التدقيق
درست شركات، شركات جمع المؤلف من المعلومات حول السلطة العميل
تكوين الجمعيات، وشركة " حجم الصورة والنمو من البيانات المالية وأظهرت نتائج الدراسة هامة
الاختلافات في تفضيلات الإفصاح، على سبيل المثال المدققين الذين يعملون في شركات وطنية ترغب في وضع بعض
الملاحظات لتعديل في حين مدقق الحسابات الذين يعملون في الشركات المحلية فضل حاشية للإفصاح ووجد الباحثون أيضا
أن العامل البيئي دورا هاما على الشركات اتفاق السلام الشامل، ويمكن أن يؤثر الحكم المراجع
وفي قسم من دراستهم، سويني وروبرتس ' ق
الاستقلال قسموا الشركات على أساس حجمها اتخذت الست الكبرى
الكبيرة كما وشركات وطنية شركات المتوسطة والمحلية والصغيرة منها انهم يعملون دي أنجلو ' ق ( " ضمانات
السندات " كأداة قياس وقد تم اختيار الموضوعات بين
الشركات أظهرت نتائج الدراسة أنه على الرغم من أن العلاقة بين حجم شركة مراجعة الحسابات والاستقلال هي
غير واضحة وتافهة، شركة مراجعة الحسابات " الصورة الحجم يمكن معتدلة العلاقة بين التفكير الأخلاقي والاستقلال
وفي دراسة متعددة الأغراض،
الخصائص على مؤهلات التدقيق انهم استكشاف مزيج من أتعاب التدقيق كمتغير المالي والتدقيق
حجم كمتغير غير المالية لتحديد التنبؤ الآراء المتحفظة وغير المشروط عينة من
تم اختيار الشركات من بورصة أثينا إن إجمالي الموجودات وصافي المبيعات والأرباح الصافية لهذه الشركات
والتي تم جمعها قدموه (1987)
احتمال رأي غير متحفظ وأظهرت نتائج الدراسة أن أتعاب المراجعة وحجم شركة مراجعة الحسابات ليس لها أي
تأثير على المراجعين ' الرأي وكشف البحث أيضا أن التأهيل التدقيق يرتبط مع نسبة المالية
مثل هامش التشغيل إلى مجموع الأصول، والنسبة الحالية
وعلاوة على ذلك، واختبارها فرانسيس ويو وكانت الدراسة ضغط
الاختبار بين الشركات الكبيرة وغيرها من المجلس الأعلى للتعليم التدقيق صغيرة مسجلة كانت فترة من المراقبة أنها
وجدت أن الشركات الكبيرة توفر أعلى جودة في المراجعة ومع ذلك؛ وأظهرت النتائج أيضا أن هناك النظامية
الفرق بين نتائج الأداء التدقيق الصغيرة مقابل الشركات الكبيرة
وبالمثل،
تختلف بين مكاتب المراجعة التحقيق المؤلفين وتعتمد جودة التدقيق
ورسوم التدقيق في حجم شركة مراجعة الحسابات انهم يعملون العقوبات التأديبية كمقياس لجودة التدقيق عينة
وكانت دراسة كبيرة وأظهرت نتائج الدراسة وجود ارتباط سلبي بين
احتمالات حجم العقوبة والمراجعة مكتب وأظهرت النتيجة أن أتعاب المراجعة تتبع هذا النمط مشيرا إلى أن
شركات التدقيق الكبيرة محاولة لدينا قدر أكبر من الجودة
وعلاوة على ذلك، تم تتبع أثر حجم الشركة العميل على جودة التدقيق للاستقلال المدققين
فرانسيس،
العلاقة مع شركات التدقيق رينولدز وفرانسي " جونز
مستحقات " كشفت أن شركات التدقيق الكبيرة مثل " يمثل تقدير " إلى هم كبير
العميل لأنها ينبغي أن تحمي سمعتها ولذلك، فإن تأثير العميل هو سلبي وبالمثل، الأخريين
الدراسات التي تشونغ و (2006)
ونفوذ العميل وعلى النقيض من تشونغ و
مكاتب المراجعة الكبيرة، وأحمد وآخرون
وبالمثل، (2002) ' استقلاله ودرس الباحثون
الرسوم في كل من الشركات الوطنية لمراجعة الحسابات وشركات المراجعة المحلية، كان الكشف عن أتعاب المراجعة الإلزامية في دراسة
المكان وهم ينفذون الاختبار متعدد المتغيرات على مستويين رئيسيين من العملاء التي حصلت آراء المؤهلة وغير المؤهلة
كما فحصوا رسوم الخدمات غير الرقابية ووجد الباحثون أن رسوم يتوقف