The size of audit firm has been use

The size of audit firm has been used as a surrogate for audit quality,
that is, large audit firms have a reputation to safeguard and therefore
will ensure an independent quality audit service. Larger audit
firms have better financial resources and research facilities, superior
technology and more talented employees to undertake large company
audits than do smaller audit firms. Their larger client portfolios
enable them to resist management pressure, whereas smaller
firms provide more personalized services due to limited client portfolios
and are expected to succumb to management requirements
(Lys and Watts 1994). Therefore, the size of audit firm is an important
number 1 · spring 2009 9
Mahdi Salehi and Ali Mansoury
characteristic that reflects auditor independence. Thus, the issue of
maintaining auditor independence is more crucial for smaller firms
than larger firms. A large body of research examines the relationship
between audit firm size and audit quality. Those studies can be
traced back to the seminal work by DeAngelo (1981) and Dye (1993).
DeAngelo argues that large audit firms are more independent and
hence of higher quality both because of advanced techniques and
more wealth at risk upon audit failure. On the other hand, Dye (1993)
argues that investors are more likely to sue a large audit firm than a
small audit firm upon untruthful disclosure for their ‘deep pocket’.
Both theories forecast a positive association between audit size and
quality.
Empirically, many researchers have tested this association by different
proxies of audit quality. For example, St. Pierre and Anderson
(1984) and Palmrose (1988) use the frequency of law suit against
audit firms as a measure of audit quality. Those authors found that
larger audit firms have a lower incidence of litigations and thus
higher quality. Reynolds and Francis (2001) and Craswell, Stokes,
and Laughton (2002) provide evidence that larger audit firms tend
to be stricter in issuing opinions. In another research, Teoh and
Wong (1993) measured market perception of audit quality with earnings
response coefficients and found that investors show more dramatic
responses to reports audited by the Big 8 audit firms. DeAngelo
(1981) suggested that users of financial statements differentiate the
credibility of information content in the statements. However, Krishnan
(2005) found evidence to the contrary and documented that
audit quality differed between and within audit firms

النتائج (العربية) 1:

وقد استخدمت حجم شركة مراجعة الحسابات كبديل لجودة مراجعة الحسابات،فشركات مراجعة الحسابات الكبيرة لها سمعة للحفاظ على، وبالتاليوستكفل خدمة مراجعة حسابات مستقلة نوعية. مراجعة أكبروتملك الشركات أفضل من الموارد المالية والمرافق البحثية، متفوقةالتكنولوجيا والموظفين الموهوبين أكثر الاضطلاع بشركة كبيرةعمليات مراجعة الحسابات من القيام بمراجعة حسابات الشركات الأصغر حجماً. محافظها عميل أكبرتمكينها من مقاومة الضغوط الإدارية، بينما أصغرشركات تقديم خدمات شخصية أكثر بسبب العميل المحدودة المحافظومن المتوقع أن تستسلم لمتطلبات الإدارة(Lys وواط عام 1994). ولذلك، حجم شركة مراجعة الحسابات هو المهمعدد 1 · ربيع 2009 9مهدي صالحي وعلى رقمالمميزة التي تعكس استقلال مراجع الحسابات. وبالتالي، قضيةالحفاظ على استقلال مراجع الحسابات أكثر أهمية للشركات الصغيرةمن الشركات الكبيرة. مجموعة كبيرة من البحوث يتناول العلاقةبين مراجعة الحسابات حجم الشركة ونوعية مراجعة الحسابات. يمكن أن تكون تلك الدراساتترجع إلى العمل المنوي دي آنجلو (1981) وصبغ (1993).دي آنجلو يقول أن شركات مراجعة الحسابات الكبيرة هم أكثر استقلالاً وومن ثم من نوعية أعلى بسبب التقنيات المتقدمة والثروة أكثر عرضه للخطر عند فشل التدقيق. من ناحية أخرى، صبغ (1993)ويقول أن المستثمرين هم أكثر احتمالاً لرفع دعوى شركة مراجعة حسابات كبيرة منشركة مراجعة الحسابات الصغيرة عند الكشف غير صادق جيوبهم عميق.كلا نظريات التنبؤ بعلاقة إيجابية بين حجم المراجعة ونوعية.تجريبيا، اختبرت العديد من الباحثين هذه الرابطة بمختلفوكلاء لجودة مراجعة الحسابات. على سبيل المثال، سانت بيير وأندرسون(1984)، واستخدام بالمروسي (1988) تواتر القانون رفع دعوى ضدشركات مراجعة الحسابات كمقياس لجودة مراجعة الحسابات. وخلص هؤلاء المؤلفينأكبر شركات مراجعة الحسابات بنسبة أقل من الدعاوى، وبالتاليجودة أعلى. رينولدز، وفرانسيس (2001) وكراسويل، ستوكس،ووغتون (2002) دليلاً على أن تنزع أكبر شركات مراجعة الحساباتأن تكون أكثر صرامة في إبداء آراء. في آخر البحوث وتوه وتصور السوق وونغ (1993) قياس جودة مراجعة الحسابات مع الأرباحمعاملات واستجابة، ووجدت أن المستثمرين تظهر أكثر مأساويةردود على تقارير مراجعة حسابات شركات مراجعة الحسابات 8 كبيرة. دي آنجلو(1981) واقترح أن التفريق بين مستخدمي البيانات الماليةمصداقية لمحتوى المعلومات في البيانات. ومع ذلك، كريشنانالعثور على أدلة على خلاف ذلك (2005) والموثقة التيتختلف جودة مراجعة الحسابات بين وداخل شركات مراجعة الحسابات

النتائج (العربية) 2:

وقد استخدم حجم مكتب التدقيق كبديل للجودة مراجعة الحسابات، و
هذا هو، وشركات التدقيق كبيرة لها سمعة لحماية وبالتالي
ستضمن خدمة مراجعة الجودة المستقلة تدقيق أكبر
الشركات لديها موارد أفضل المالية والمرافق البحثية، متفوقة
تكنولوجيا والموظفين أكثر الموهوبين للقيام شركة كبيرة
التدقيق من قيام شركات التدقيق أصغر الأكبر حجما محافظ العملاء
تمكنهم من مقاومة الضغوط الإدارية، في حين أن أصغر
توفر شركات الخدمات أكثر تخصيصا بسبب محدودية محافظ العملاء
، ومن المتوقع أن يخضع لمتطلبات إدارة
( ولذلك، فإن حجم شركة مراجعة الحسابات هو مهمة
رقم
مهدي صالحي وعلي المنصوري
السمة التي تعكس استقلال المراجع وبالتالي، فإن مسألة
الحفاظ على استقلال المراجع هي أكثر أهمية بالنسبة للشركات الصغيرة
من الشركات الكبيرة مجموعة كبيرة من الأبحاث ويتناول العلاقة
بين حجم شركة مراجعة الحسابات وجودة التدقيق هذه الدراسات يمكن
ارجاعه الى العمل المنوي عن طريق دي أنجلو
ويقول دي أنجلو أن شركات التدقيق الكبيرة هي أكثر استقلالا و
بالتالي ذات جودة أعلى وذلك بسبب التقنيات المتقدمة و
المزيد من الثروة للخطر على فشل التدقيق من ناحية أخرى، صبغ
يقول أن المستثمرين هم أكثر عرضة للمقاضاة شركة التدقيق كبيرة من
شركة مراجعة الحسابات الصغيرة على الكشف صادقة لمن " جيب العميق " .
وتتوقع كل من نظريات وجود علاقة إيجابية بين حجم التدقيق و
الجودة
ومن الناحية العملية، لقد اختبرت العديد من الباحثين هذه الجمعية من قبل مختلف
وكلاء من جودة التدقيق على سبيل المثال، وسانت بيير وأندرسون
(
شركات التدقيق كمقياس لجودة التدقيق وجدت هؤلاء المؤلفين أن
شركات التدقيق الكبرى لديهم معدلات أقل من الدعاوى، وبالتالي
جودة أعلى رينولدز وفرانسيس
وغتون
إلى أن تكون أكثر صرامة في الافتاء وفي بحث آخر، تيوه و
ونغ
معاملات استجابة وجدت أن المستثمرين تظهر أكثر دراماتيكية
الردود على تقارير المراجعة من قبل شركات التدقيق الكبرى دي أنجلو
(
مصداقية محتوى المعلومات في البيانات ومع ذلك، كريشنان
(
جودة التدقيق اختلفت بين وداخل مكاتب المراجعة