A key premise underlying the case f

A key premise underlying the case for mandatory rotation is the proposition that long auditor tenure fosters “coziness” between the audit firm and company management that dulls the audit team’s independence, objectivity, and professional skepticism.
The hypothesis is that audit quality problems are correlated with extended auditor tenure. However, our review of the literature found evidence that, if audit quality problems do occur, they are less likely later in the auditor’s term. This is consistent with the observation that a deep understanding of the specific business being audited takes time to accumulate.
A 2004 study by professors Joseph Carcello and Albert Nagy is indicative of the findings in the literature. They examined the relationship between audit firm tenure and financial reporting fraud, and found that fraud is more likely to occur in the first three years of the auditor-client relationship.14
Other academic research similarly finds that risks to audit quality occur more frequently during the first or second year of an engagement.15 Examination of financial reporting data supports these conclusions. Studies of fraud at public companies tend to show a correlation to changes in auditors.16 Research indicates the likelihood of a restatement diminishes as auditor tenure increases.17
Additionally, a recent analysis of the Russell 1,000 companies performed by Audit Analytics revealed no instances in which a new auditor discovered problems within one year of the auditor change and initiated an annual restatement of financial statements audited by the prior auditor.18
Our own experience bears out the research findings and conclusions. PCAOB inspections of Deloitte audits tend to show a higher rate of adverse Part I findings during the first 10 years of an audit engagement, compared to rates for engagements where tenure is greater than 10 years.
The Concept Release raises the question of whether correlations that relate to voluntary, rather than mandatory, changes in auditors are pertinent. There is evidence that the same pattern holds true in countries that have implemented mandatory audit firm rotation, Italy being an example

النتائج (العربية) 1:

فرضية رئيسية الكامنة وراء القضية للتناوب الإلزامي هو الطرح القائل بأن حيازة مراجع الحسابات طويلة يعزز "الراحة" بين إدارة الشركة وشركة مراجعة الحسابات التي زف لفريق مراجعة الحسابات باستقلال وموضوعية، والتشكك المهنية.الافتراض أن المشاكل المتعلقة بنوعية المراجعة ترتبط بحيازة المراجع الموسعة. ومع ذلك، وجد استعراضنا للأدبيات الأدلة، في حالة حدوث مشاكل جودة مراجعة الحسابات، أنهم أقل احتمالاً في وقت لاحق في مصطلح مراجع الحسابات. وهذا يتسق مع ملاحظة أن فهم عميق للأعمال المحددة التي تراجع حساباتها وقتاً لتتراكم.دراسة عام 2004 من قبل الأساتذة جوزيف كارسيلو وألبرت ناجي إرشادي للنتائج في الأدب. أنها درست العلاقة بين حيازة شركة مراجعة الحسابات والاحتيال الإبلاغ المالي، ووجدت أن الاحتيال أكثر من المحتمل أن يحدث في السنوات الثلاث الأولى من relationship.14 مراجع حسابات العميلوبالمثل يرى البحوث الأكاديمية الأخرى أن تحدث مخاطر التدقيق الجودة أكثر كثيرا السنة الأولى أو الثانية من engagement.15 فحص البيانات المالية التي يشملها التقرير تدعم هذه الاستنتاجات. الدراسات المتعلقة بالاحتيال في الشركات العامة تميل إلى إظهار ارتباط إلى التغييرات في auditors.16 تشير البحوث إلى يقلل من احتمال تكرار كمراجع الحسابات الحيازة increases.17بالإضافة إلى ذلك، كشف تحليل أجرى مؤخرا من الشركات 1,000 راسل يؤديها "تحليلات مراجعة الحسابات" لا الحالات التي اكتشفت مشاكل خلال عام واحد بتغيير مراجع الحسابات مراجع حسابات جديد وبدأ تكرار سنوي للبيانات المالية المراجعة من auditor.18 السابقةأن تجربتنا يتحمل نتائج البحوث والاستنتاجات. التفتيش المحاسبة لمراجعة حسابات شركة ديلويت تميل إلى إظهار أعلى معدل سلبي الجزء الأول النتائج التي توصلت إليها خلال السنوات العشر الأولى من أي اشتباك المراجعة، مقارنة بمعدلات للتعاقدات حيث الحيازة أكبر من 10 سنوات.الإفراج عن مفهوم يثير مسألة ما إذا كان تحديد الارتباطات التي تتعلق بالتغييرات الطوعية، بدلاً من أن تكون إلزامية، في مراجعي الحسابات ذات الصلة. وهناك أدلة على أن ينطبق نفس النمط في البلدان التي نفذت المراجعة الإلزامية التناوب الراسخ، يجري على سبيل مثال إيطاليا

النتائج (العربية) 2:

وثمة فرضية الرئيسية التي تنطوي عليها قضية التناوب الإلزامي الافتراض القائل بأن فترة المدقق طويلة تعزز "الراحة" بين شركة مراجعة الحسابات وإدارة الشركة أن يعيق عمل فريق التدقيق الاستقلال والموضوعية والشك المهنى.
والفرضية هي أن جودة مراجعة الحسابات ترتبط مشاكل مع فترة المدقق طويلة. ومع ذلك، وجدت لدينا مراجعة الأدبيات الأدلة إلى أنه إذا لم تحدث مشكلات في جودة المراجعة، فهي أقل احتمالا في وقت لاحق في المدى مدقق الحسابات. وهذا يتفق مع ملاحظة أن الفهم العميق للأعمال محدد مراجعتها يستغرق وقتا لتتراكم.
وهناك دراسة أجريت عام 2004 من قبل أساتذة جوزيف Carcello وألبرت ناجي مؤشرا على النتائج في الأدب. وفحص الباحثون العلاقة بين الحيازة شركة مراجعة الحسابات والاحتيال التقارير المالية، ووجدت أن الغش هو أكثر احتمالا أن تحدث في السنوات الثلاث الأولى من مدقق حسابات العميل relationship.14
البحوث الأكاديمية الأخرى يجد نفسه بأن المخاطر على جودة التدقيق تحدث بشكل متكرر أكثر خلال السنة الأولى أو الثانية من فحص engagement.15 بيانات التقارير المالية تدعم هذه الاستنتاجات. دراسات الاحتيال في الشركات العامة تميل إلى إظهار وجود علاقة للتغيرات في البحوث auditors.16 يشير إلى احتمال إعادة صياغة يقلل كما increases.17 فترة مدقق الحسابات
بالإضافة إلى ذلك، تحليل حديث لروسيل 1000 الشركات التي يقوم بها التدقيق تحليلات كشف أي الحالات التي اكتشف مدقق حسابات جديد مشاكل غضون سنة واحدة للتغيير مراقب الحسابات وبدأ في إعادة صياغة السنوية البيانات المالية المدققة من قبل auditor.18 قبل
تجربتنا تحمل من نتائج البحوث والاستنتاجات. التفتيش PCAOB عمليات التدقيق ديلويت تميل إلى إظهار معدل أعلى من الجزء الضار النتائج لي خلال السنوات ال 10 الأولى من عملية المراجعة، مقارنة مع معدلات التعاقدات حيث الحيازة هي أكبر من 10 عاما.
يثير هذا الإصدار مفهوم مسألة ما إذا كان الارتباط التي تتعلق إلى طوعي وليس إلزاميا، والتغيرات في مدققي الحسابات هي ذات الصلة. هناك أدلة على أن نفس النمط ينطبق في البلدان التي نفذت دوران الالزامى لشركات التدقيق، إيطاليا كونها مثالا