the audit committee should improve

the audit committee should improve the quality of information available
to investors. Prior research supports this notion by showing that
the financial expertise of the audit committee is significantly associated
with a lower incidence of financial statement restatement (Abbott,
Parker, & Peters, 2004), a reduced likelihood of material weaknesses in
internal control reported during an auditor change (Krishnan, 2005), a
reduction in fraud (Farber, 2005), and lower expected rates of return
on pension plan assets (Comprix, Guo, Zhang, & Zhou, 2012).
The SEC initially proposed a stringent definition of financial expert,
which defined individuals as financial experts only if they had education
and experience in accounting or auditing (i.e. as a certified public accountant,
auditor, chief financial officer, financial controller or accounting officer).
In response to criticism that this definition was overly restrictive,
the SEC adopted a broader definition of audit committee financial expert.
Specifically, an audit committeemember could be deemed a financial expert
if themember has hadwork experience in accounting or auditing, as
well as work experience in finance positions or as a chief executive officer
(CEO) or company president. Therefore, financial expertise may include
expertise in accounting, finance, or in supervising the preparation
of financial statements (supervisory expertise). However, many argue
that the current definition of financial expertise may be too broad and
lack the ability to ensure high financial reporting quality.
Consistent with this, prior research finds that the presence of accounting
financial expertise (but not non-accounting financial expertise)
on the audit committee is associated with certain financial reporting
characteristics such as greater accounting conservatism (Krishnan &
Visvanathan, 2008), higher quality accruals (Dhaliwal et al., 2010), and
lower earnings management (Bédard, Chtourou, & Courteau, 2004;
Carcello, Hollingsworth, & Neal, 2006). The accounting financial expertise
of the audit committee is also associated with a reduction in suspicious
auditor switches (Archambeault & DeZoort, 2001) and higher
firm credit ratings (Ashbaugh-Skaife, Collins, & LaFond, 2006). Prior research
also suggests that investors care about the accounting financial
expertise of audit committee members. For example, DeFond et al.
(2005) find that companies appointing audit committee members with
accounting financial expertise experience significant positive abnormal
market returns, while nomarket reaction is observed upon the appointment
of those with non-accounting financial expertise.
Financial analysts use accounting information to formexpectations of
future earnings (e.g., Abarbanell & Bushee, 1997). Furthermore, survey
evidence suggests that audit committee financial expertise matters to financial
analysts. Dickins, Hillison, and Platau (2009) survey financial analysts
and find that analysts aremore confident in the financial statements
when the Audit Committee Financial Expert (ACFE) has accounting-based
financial expertise. However, there is little evidence on how financial analyst
earnings forecasts vary with audit committee financial expertise.
Thus, if audit committee accounting expertise increases both the quality
of financial information which financial analysts use to formulate their
forecasts and analyst confidence in the financial information provided,
we expect the properties of analysts' earnings forecasts to improve with
audit committee accounting expertise.
To address our research question, we examine the associations between
audit committee financial expertise and analyst earnings forecast
properties (i.e., accuracy and dispersion). Financial analysts are viewed
as sophisticated financial statement users and their earnings forecasts
are commonly used as a proxy for the market's expectation of earnings,
which is a critical element in firm valuation.We find that the accounting
financial expertise of the audit committee is significantly associated with
greater analyst forecast accuracy and lower forecast dispersion. In contrast,
examining the broad definition of financial expertise adopted by
the SEC, we find that non-accounting financial expertise is not significantly
associated with either improved analyst forecast accuracy or
lower analyst forecast dispersion.
This study contributes to the literature in the following ways. First,
building on prior studies that examine the relation between audit committee
expertise and financial reporting quality, we examine whether
audit committee expertise is associatedwith improved analyst forecasts.
Our findings extend the literature by showing a link between accounting
expertise on the audit committee and forecasts of future earnings.
Our results also contribute to the debate on the definition of financial
expertise on an audit committee. Our evidence suggests that accounting
financial expertise (but not non-accounting financial expertise) enhances
financial analysts' ability to anticipate future earnings. In line with prior
research (Archambeault & DeZoort, 2001; Ashbaugh-Skaife et al.,
2006; Bédard et al., 2004; Carcello et al., 2006; Dhaliwal et al.,
2010; Krishnan & Visvanathan, 2008) these results suggest that accounting
specific financial expertise on the audit committee is especially
beneficial.
The paper proceeds as follows. Section 2 reviews prior literature and
develops the hypotheses relating audit committee financial expertise to
the properties of analysts' forecasts. Section 3 describes the research
methodology. Section 4 presents the empirical results and Section 5
concludes the paper.
2. Prior research and hypotheses development
2.1. Audit committees and financial expertise
Prior studies using the broad definition of financial expertise have
providedmixed evidence about an association between financial expertise
and financial reporting quality. Abbott et al. (2004), and Agrawal
and Chadha (2005) find that financial expertise of the audit committee
(under a broad definition) is negatively related to the occurrence of restatement.
Farber (2005) also employs the broad definition of financial
expertise and finds a significantly lower occurrence of financial fraud
in firms with financial expertise on the audit committee. However,
Anderson, Mansi, and Reeb (2004) employ the broad definition of
financial expertise and find no association between audit committee
financial expertise and cost of debt. Additionally, anecdotal evidence
suggests that financial expertise obtained through experience as a
CEO or president does not ensure an adequate understanding of accounting
matters for an audit committee member (Livingston, 2003).
Later studies adopt a narrower definition of financial expertise, similar
to the definition initially proposed by the SEC. This definition differentiates
between accounting and non-accounting financial expertise.
Such research has provided more consistent associations between accounting
financial expertise on the audit committee and financial
reporting quality. For instance, Krishnan and Visvanathan (2008) find
that firms with accounting financial experts on the audit committee
are associated with more conservative financial reporting. Dhaliwal et
al. (2010) finds a significant positive relation between accounting expertise
on audit committees and accruals quality. Additionally, research
has examinedwhether accounting financial expertise on the audit committee
affects stock prices. Both Davidson, Xie, and Xu (2004) and
DeFond et al. (2005) find that themarket rewards companies for the appointment
of accounting financial experts, but shows no reaction for the
appointment of audit committee members with corporate financial
management expertise. These studies clearly suggest that the market
discriminates between accounting and non-accounting financial expertise
on the audit committee.
2.2. Hypotheses development
An effective audit committee can enhance the credibility and reliability
of the financial statements provided to users. The SEC and the
Blue Ribbon Committee (1999) suggest that the primary responsibilities
of the audit committee include assessing accounting policies,
evaluating accounting judgment, appointing and overseeing external
auditors, and appraising the quality of the firm's financial reports.
Carcello et al. (2006) indicate that, while almost all companies disclose
whether an audit committee financial expert serves on the
audit committee, the majority of these designated financial experts
2 J.L. Abernathy et al. / Advances in Accounting, incorporating Advances in International Accounting 29 (2013) 1–11

النتائج (العربية) 1:

يجب على لجنة التدقيق تحسين نوعية المعلومات المتاحة للمستثمرين
. يدعم بحث سابق هذا المفهوم من خلال إظهار أن
الخبرة المالية للجنة التدقيق ويرتبط بشكل كبير
مع وجود نسبة أقل من إعادة صياغة القوائم المالية (ابوت،
باركر، & بيترز، 2004)، وهو احتمال خفض من نقاط الضعف في المواد
الرقابة الداخلية التي أبلغ عنها خلال تغيير مدقق الحسابات (كريشنان، 2005)، وانخفاض في الغش
(فاربر، 2005)، وانخفاض معدلات العائد المتوقع على الأصول
خطة المعاشات التقاعدية (comprix، قوه تشانغ، تشو &، 2012).
و اقترح ثانية في البداية تعريفا صرامة من الخبير المالي، الذي حدد
الأفراد والخبراء الماليين إلا إذا كان لديهم التعليم و
خبرة في المحاسبة أو التدقيق (أيكما محاسب قانوني معتمد،
مدقق الحسابات، المدير المالي، المراقب المالي أو ضابط المحاسبة).
ردا على الانتقادات أن هذا التعريف كان تقييدية بشكل مفرط،
اعتمدت ثانية تعريفا أوسع من الخبير المالي جنة التدقيق.
تحديدا، تدقيق يمكن أن يعتبر committeemember خبير مالي
إذا themember ديه خبرة hadwork في المحاسبة أو المراجعة، كما
كذلك الخبرة في العمل في المناصب المالية أو باعتباره الرئيس التنفيذي
(الرئيس التنفيذي) أو رئيس الشركة. لذلك، قد تشمل الخبرة المالية
خبرة في مجال المحاسبة، والتمويل، أو في الإشراف على إعداد البيانات المالية
(الخبرة الإشرافية). ومع ذلك، العديد من المحللين
أن التعريف الحالي للخبرة المالية قد تكون واسعة جدا و
تفتقر إلى القدرة على ضمان الجودة العالية التقارير المالية.
متسقة مع هذا فقد أكدت الأبحاث السابقة أن وجود المحاسبة
الخبرة المالية (ولكن ليس الخبرة غير المحاسبية المالية)
في لجنة التدقيق ويرتبط مع بعض التقارير المالية
الخصائص مثل أكبر المحافظ المحاسبة (كريشنان &
فيسفاناثان 2008)،المستحقات العالية الجودة (داليوال وآخرون، 2010)، و
أقل إدارة الأرباح (بيدارد، chtourou، & كورتو، 2004؛
carcello، هولينجسورث، & نيل، 2006). ويرتبط الخبرة المالية المحاسبة
لجنة التدقيق أيضا مع انخفاض في مفاتيح
مدقق الحسابات المشبوهة (archambeault & dezoort، 2001) وأعلى
تصنيفات ائتمانية شركة (ashbaugh-skaife، كولينز، & lafond، 2006).بحث سابق
يشير أيضا إلى أن المستثمرين يهتمون المالية
الخبرة المحاسبية من أعضاء لجنة التدقيق. على سبيل المثال، defond وآخرون.
(2005) وجدت أن الشركات تعيين أعضاء لجنة التدقيق والمحاسبة مع خبرة
الخبرة المالية عوائد
السوق غير طبيعي إيجابي كبير، في حين لوحظ رد الفعل على تعيين nomarket
من ذوي الخبرة غير المحاسبية المالية.
استخدام المحللين الماليين المعلومات المحاسبية لformexpectations من
الأرباح في المستقبل (على سبيل المثال، abarbanell & bushee، 1997). علاوة على ذلك، تشير دراسة استقصائية
دليل على أن الخبرة المالية لجنة التدقيق يهم
المحللين الماليين. dickins، hillison، وplatau (2009) مسح المحللين الماليين
ونجد أن المحللين aremore ثقة في البيانات المالية
عندما الخبير المالي جنة التدقيق (ACFE) لديه الخبرة المالية
القائم على المحاسبة. ومع ذلك، هناك القليل من الأدلة على كيفية تختلف توقعات المحللين المالية
الأرباح مع الخبرة المالية لجنة التدقيق.
بالتالي، إذا الخبرة المحاسبية جنة المراجعة يزيد كل من جودة
المعلومات المالية التي تستخدم المحللين الماليين لصياغة بهم
توقعات المحللين والثقة في المعلومات المالية المقدمة،
نتوقع خصائص توقعات الأرباح المحللين لتحسين
مع لجنة التدقيق الخبرة المحاسبية.
لمعالجة مسألة بحثنا، ونحن فحص الجمعيات بين
الخبرة المالية لجنة التدقيق وتوقعات أرباح المحلل
الخصائص (أي والدقة والتشتت). وينظر المحللون الماليون
كما تستخدم مستخدمي القوائم المالية المتطورة وتوقعات أرباحها
عادة كوكيل لتوقعات السوق من الأرباح،
وهو عنصر حاسم في شركة valuation.we تجد أن الخبرة المالية المحاسبة
لجنة المراجعة ويرتبط بشكل كبير مع
يتنبأ المحلل دقة وأقل توقعات التشتت. في المقابل،
دراسة تعريف واسع من الخبرات المالية التي اعتمدها المجلس الأعلى للتعليم
، نجد أن الخبرة غير المحاسبية المالية ليست بشكل كبير
المرتبطة إما تحسين دقة توقعات المحللين أو أقل
المحلل توقعات التشتت.
تساهم هذه الدراسة إلى الأدب في الطرق التالية. أولا،
بناء على الدراسات السابقة أن دراسة العلاقة بين لجنة المراجعة
الخبرة والجودة إعداد التقارير المالية، ونحن دراسة ما إذا كانت الخبرات جنة المراجعة
associatedwith تحسين توقعات المحللين.
نتائجنا تمديد الأدب من خلال إظهار وجود صلة بين المحاسبة
الخبرة في لجنة التدقيق و توقعات الأرباح المستقبلية.
نتائجنا تسهم أيضا في النقاش حول تعريف الخبرة المالية
على لجنة التدقيق. وتشير الأدلة التي لدينا المحاسبة
الخبرة المالية (ولكن ليس الخبرة غير المحاسبية المالية) يزيد من قدرة المحللين الماليين
'لتوقع الأرباح المستقبلية. تمشيا مع
البحوث السابقة (archambeault & dezoort، 2001؛. ashbaugh-skaife وآخرون،
2006؛ بيدارد وآخرون، 2004؛carcello وآخرون، 2006؛. داليوال وآخرون،
عام 2010؛ كريشنان & فيسفاناثان 2008) هذه النتائج تشير إلى أن المحاسبة
خبرات مالية محددة على لجنة التدقيق هو مفيد خاصة

عائدات رقة على النحو التالي. القسم 2 مشاركات الأدب قبل و
يتطور الفرضيات المتعلقة جنة التدقيق الخبرة المالية إلى
خصائص توقعات المحللين.القسم 3 يصف البحوث
المنهجية. القسم 4 ويعرض النتائج التجريبية ويختتم القسم 5
ورقة.
2. البحوث والتنمية الفرضيات المسبقة
2.1. جان المراجعة والخبرة المالية
دراسات سابقة باستخدام التعريف الواسع للخبرات المالية لديها أدلة
providedmixed حول وجود علاقة بين الخبرة المالية
وجودة التقارير المالية.ابوت وآخرون. (2004)، وأغراوال
وشادها (2005) وجدت أن الخبرة المالية لجنة المراجعة
(تحت تعريف واسع) ويرتبط سلبا في حدوث إعادة صياغة.
فاربر (2005) كما توظف التعريف الواسع للخبرات المالية
ويرى حدوث أقل بكثير من الاحتيال المالي
في شركات من ذوي الخبرة المالية على لجنة التدقيق. ومع ذلك،
اندرسون،منسى، وريب (2004) توظف التعريف الواسع لل
الخبرة المالية وإيجاد أي ارتباط بين لجنة التدقيق
الخبرة المالية وتكلفة الدين. بالإضافة إلى ذلك، هناك أدلة غير مؤكدة تشير إلى أن
الخبرة المالية التي تم الحصول عليها من خلال التجربة بمثابة
الرئيس التنفيذي أو الرئيس لا ضمان فهم كاف من المسائل المحاسبية
لعضو لجنة التدقيق (ليفينغستون، 2003).
دراسات في وقت لاحق أن تعتمد تعريفا أضيق من الخبرة المالية، على غرار
إلى التعريف المقترح في البداية من قبل المجلس الأعلى للتعليم. هذا التعريف يميز بين
المحاسبية وغير المحاسبية، الخبرة المالية.
وقد وفرت هذه البحوث جمعيات أكثر اتساقا بين الخبرة المالية المحاسبة
في لجنة التدقيق والمالية
جودة التقارير. على سبيل المثال،كريشنان وفيسفاناثان (2008) تجد أن الشركات
مع المحاسبة الخبراء الماليين في لجنة التدقيق
ترتبط مع أكثر التقارير المالية المحافظة. داليوال آخرون
آل. (2010) يجد علاقة إيجابية ذات دلالة إحصائية بين الخبرة المحاسبية
في لجان التدقيق والجودة الاستحقاق. بالإضافة إلى ذلك، والبحوث والمحاسبة
examinedwhether الخبرة المالية على لجنة التدقيق
يؤثر أسعار الأسهم. كلا ديفيدسون، شيه، وشو (2004) و
defond وآخرون. (2005) وجدت أن ثيماركيت مكافآت الشركات لتعيين
المحاسبة الخبراء الماليين، ولكن لا يظهر أي رد فعل ل
تعيين أعضاء لجنة المراجعة المالية مع خبرة
إدارة الشركات. هذه الدراسات تشير بوضوح إلى أن السوق
يميز بين المحاسبة وغير المحاسبية الخبرة المالية
في لجنة التدقيق.
2.2. تطوير الفرضيات
يمكن لجنة التدقيق الفعال تعزيز مصداقية وموثوقية
من البيانات المالية المقدمة للمستخدمين. المجلس الأعلى للتعليم واللجنة
الشريط الأزرق (1999) تشير إلى أن المسؤوليات الأساسية
لجنة المراجعة تشمل تقييم السياسات المحاسبية،
تقييم الحكم والمحاسبة، وتعيين والإشراف
المدققين الخارجيين، وتقييم جودة التقارير المالية للشركة.
carcello وآخرون. (2006) تشير إلى أن، في حين أن الشركات كلها تقريبا تكشف
ما إذا كان الخبير المالي جنة المراجعة عضو في لجنة التدقيق
، فإن غالبية هؤلاء الخبراء المالية المعينة
2 JL أبيرناثي وآخرون. / السلف في المحاسبة،دمج التقدم في المحاسبة الدولي 29 (2013) 1-11

النتائج (العربية) 2:

لجنة مراجعة الحسابات وينبغي تحسين نوعية المعلومات المتوفرة
للمستثمرين. البحوث السابقة ويدعم هذه الفكرة من خلال إظهار أن
الخبرة المالية للجنة مراجعة الحسابات ويرتبط إلى حد كبير
مع حدوث انخفاض لإعادة صياغة البيان المالي (أبوت،
باركر، & بيترز، 2004)، وهو تخفيض احتمالات الضعف المادي في
الرقابة الداخلية وذكرت أثناء تغيير مراجع حسابات (كريشنان، 2005)،
الحد في الغش (فاربر، 2005)، وانخفاض معدلات العائد المتوقع
على الأصول خطة المعاشات التقاعدية (كومبريكس، قوة، تشانغ، & تشو، 2012).
"ثانية" اقترح في البداية تعريف صارمة من خبير مالي،
الذي يعرف الأفراد كخبراء المالية إلا إذا كان لديهم التعليم
والخبرة في مجال المحاسبة أو المراجعة (أي كمحاسب عمومي،
مراجع الحسابات، والمسؤول المالي، المراقب المالي أو موظف المحاسبة).
ردا على الانتقادات أن هذا التعريف كان تقييداً مفرطاً،
المجلس الأعلى للتعليم اعتمدت تعريفاً أوسع نطاقا لمراجعة حسابات اللجنة المالية الخبير.
على وجه التحديد، يمكن أن يعتبر مراجعة كوميتيميمبير خبير مالي
إذا ثيميمبير قد هادوورك خبرة في المحاسبة أو التدقيق، ك
وأيضا كتجربة العمل في المناصب المالية أو كرئيس تنفيذي officer
(CEO) أو الشركة. لذلك، قد تشمل الخبرة المالية
خبرة في المحاسبة، المالية، أو في الإشراف على الإعداد
للبيانات المالية (الخبرة الإشرافية). ومع ذلك، يقول كثير من
أن التعريف الحالي للخبرة المالية قد تكون واسعة جداً و
تفتقر إلى القدرة على كفالة عالية الجودة المالية المشمولة بالتقرير.
تمشيا مع هذا، يرى أن البحوث السابقة وجود المحاسبة
الخبرة المالية (ولكن ليس غير المحاسبة المالية خبرة)
عن مراجعة حسابات اللجنة يرتبط مع بعض التقارير المالية
الخصائص مثل زيادة المحاسبة المحافظة (كريشنان &
فيسفاناثان، 2008)، أعلى جودة الاستحقاق (داليوال وآخرون، 2010)، و
أقل إدارة الأرباح (وبيدارد، تشتورو، & كوارتو، 2004؛
Carcello, هولينجسورث، & نيل، 2006). الخبرة المحاسبية المالية
لمراجعة حسابات اللجنة يرتبط أيضا بتخفيض المشبوهة
التبديل مراجع الحسابات (أرتشامبيولت & ديزورت، 2001) وأعلى
شركة التصنيف الائتماني (& أشباوغ-سكيف، كولينز، لافوند، 2006). البحوث السابقة
أيضا تشير إلى أن المستثمرين يهتمون المحاسبة المالية
خبرة أعضاء لجنة المراجعة. على سبيل المثال، ديفوند et al.
(2005) نجد أن الشركات تعيين أعضاء لجنة مراجعة الحسابات مع
المحاسبة المالية خبرة تجربة إيجابية كبيرة غير طبيعية
السوق العودة، بينما يلاحظ رد فعل نوماركيت عند التعيين
من ذوي الخبرة المالية غير المحاسبة.
المحللين الماليين استخدام المعلومات المحاسبية فورميكسبيكتيشنز من
الأرباح المستقبلية (مثلاً، أباربانيل & بوش، 1997). وعلاوة على ذلك، مسح
تشير الأدلة إلى أن لجنة مراجعة الحسابات الخبرة المالية المسائل المالية إلى
المحللين. ديكينس، هيلسون، وبلاتو (2009) مسح المحللين الماليين
وتجد أن المحللين أرمور ثقة في البيانات المالية
عندما تم مراجعة حسابات اللجنة المالية الخبير (عاكف) على أساس المحاسبة
الخبرة المالية. ومع ذلك، هناك القليل من الأدلة على المحلل المالي كيف
توقعات الأرباح تختلف مع مراجعة حسابات اللجنة المالية الخبرة.
هكذا، إذا كان يزيد الخبرة المحاسبية لجنة مراجعة الحسابات من كلا نوعية
المعلومات المالية التي يستخدمها المحللون الماليون صياغة بهم
التنبؤات ومحلل الثقة في المعلومات المالية المقدمة،
نتوقع خصائص تنبؤات المحللين الأرباح تحسين مع
مراجعة حسابات اللجنة الخبرة المحاسبية.
لمعالجة مسألة البحث لدينا، نحن دراسة الروابط بين
مراجعة اللجنة المالية حصيلة الخبرة ومحلل، التنبؤ
خصائص (أي دقة والتشتت). وينظر المحللون الماليون
كمستخدمي البيانات المالية المتطورة وتوقعاتها حصائل
تستخدم عادة كوكيل للتوقع في السوق للأرباح،
الذي يشكل عنصرا حاسما في تقييم الشركات.ونحن نجد أن المحاسبة
الخبرة المالية للجنة مراجعة الحسابات ويرتبط إلى حد كبير مع
توقع محلل أكبر دقة وتشتت التنبؤ أقل. على النقيض من ذلك،
دراسة التعريف الواسع للخبرة المالية التي اعتمدها
الثانية، نجد أن الخبرة غير المحاسبة المالية ليست كبيرة
المرتبطة أما المحلل تحسين دقة التنبؤ أو
توقعات المحللين انخفاض التشتت.
هذه الدراسة يسهم الأدب في الطرق التالية. الأولى،
بناء على الدراسات السابقة التي تدرس العلاقة بين لجنة المراجعة
الخبرة ونوعية الإبلاغ المالي، ندرس ما إذا كان
خبرة لجنة مراجعة الحسابات هو محلل أسوسياتيدويث تحسين التنبؤات.
تمديد النتائج التي توصلنا إليها في الأدب التي تبين وجود صلة بين المحاسبة
خبرة في لجنة مراجعة الحسابات والتوقعات للأرباح المستقبلية.
النتائج التي توصلنا إليها أيضا المساهمة في المناقشة بشأن تعريف المالية
خبرة في لجنة لمراجعة حسابات. لدينا أدلة تشير إلى أن المحاسبة
يعزز الخبرة المالية (ولكن ليس غير المحاسبة المالية خبرة)
للمحللين الماليين في القدرة على التنبؤ بالأرباح المستقبلية. وتمشيا مع المسبقة
البحوث (أرتشامبيولت & ديزورت، 2001؛ سكيف أشباوغ et al.,
2006؛ وبيدارد et al.، 2004؛ كارسيلو et al., 2006؛ داليوال et al.,
2010؛ & كريشنان فيسفاناثان، 2008) تشير هذه النتائج إلى أن المحاسبة
الخبرة المالية المحددة في لجنة مراجعة الحسابات بصفة خاصة
مفيدة.
عائدات هذه الورقة على النحو التالي. 2 قسم استعراض الأدبيات السابقة و
يطور الفرضيات المتعلقة بمراجعة حسابات اللجنة الخبرة المالية إلى
خصائص توقعات المحللين. يصف القسم 3 البحث
المنهجية. 4 قسم يعرض النتائج التجريبية والقسم 5
تستنتج الورقة.
2. تطوير الأبحاث والفرضيات المسبقة
2-1. مراجعة اللجان والخبرة المالية
الدراسات السابقة باستخدام التعريف الواسع للخبرة المالية قد
بروفيديدميكسيد الأدلة حول اقتران بين الخبرة المالية
ونوعية الإبلاغ المالي. شركة Abbott et al. (2004)، واغروال
وشادها (2005) نجد أن الخبرة المالية للجنة المراجعة
(تحت تعريف واسع) يرتبط سلبا بحدوث تكرار.
فاربر (2005) أيضا يستخدم التعريف الواسع للمالية
الخبرة ويرى حدوث أقل بكثير من الاحتيال المالي
في الشركات ذات الخبرة المالية في لجنة مراجعة الحسابات. ومع ذلك،
أندرسون، منسى، ورب (2004) التعريف الواسع لتوظيف
الخبرة المالية والبحث عن لا رابطة بين لجنة المراجعة
الخبرة المالية وتكلفة الدين. بالإضافة إلى ذلك، الأدلة القولية
يوحي بأن الخبرة المالية التي تم الحصول عليها من خلال الخبرة
المدير التنفيذي أو الرئيس التأكد من عدم فهم كاف للمحاسبة
المسائل لعضو لجنة مراجعة حسابات (ليفينغستون، 2003).
دراسات لاحقة تعتمد تعريفاً أضيق للخبرة المالية، مشابهة
للتعريف المقترح في البداية قبل ثانية يميز هذا التعريف
بين المحاسبة وعدم المحاسبة المالية الخبرة.
وفرت هذه البحوث الجمعيات أكثر اتساقا بين المحاسبة
الخبرة المالية في لجنة مراجعة الحسابات والمالية
الإبلاغ عن الجودة. فعلى سبيل المثال، كريشنان وبحث فيسفاناثان (2008)
أن الشركات مع المحاسبة المالية خبراء في لجنة مراجعة الحسابات
المرتبطة بإعداد التقارير المالية أكثر تحفظا. داليوال et
يرى آخرون (2010) علاقة إيجابية هامة بين الخبرة المحاسبية
في لجان المراجعة وجوده بالاستحقاق. بالإضافة إلى ذلك، البحوث
خبرة اكسامينيدوهيثير المحاسبة المالية على لجنة مراجعة الحسابات
يؤثر على أسعار الأسهم. ديفيدسون، شيه، وشو (2004) و
DeFond et al. (2005) نجد أن ثيماركيت الشركات مكافآت للتعيين
للمحاسبة المالية من الخبراء، ولكن يظهر لا رد فعل
تعيين لمراجعة حسابات اللجنة الأعضاء مع الشركات المالية
الخبرة الإدارية. هذه الدراسات توحي بوضوح أن السوق
يميز بين الخبرة المالية المحاسبية وغير المحاسبية
على لجنة مراجعة الحسابات.
2-2. وضع فرضيات
لجنة لمراجعة حسابات فعالة يمكن أن يعزز مصداقية وموثوقية
للبيانات المالية المقدمة للمستخدمين. المجلس الأعلى للتعليم و
"لجنة الشريط الأزرق" (1999) توحي بأن المسؤوليات الأساسية
للجنة مراجعة الحسابات وتشمل تقييم السياسات المحاسبية،
تقييم محاسبة الحكم وتعيين والإشراف على الخارجية
مراجعي الحسابات، وتقييم جودة التقارير المالية للشركة.
Carcello et al. (2006) تشير إلى أنه، في حين تكشف عن جميع الشركات تقريبا
سواء خبير لجنة مراجعة مالية يعمل على
اللجنة، وأغلبية هؤلاء الخبراء المالية المعينين لمراجعة الحسابات
2 ج. ل. ابيرناثي et al./السلف في المحاسبة، إدماج أوجه التقدم في 1–11 29 المحاسبة الدولية (2013)